Bei einer BAG führt die sog. Infektions- oder Abfärbetheorie dazu, dass sämtliche Einkünfte der BAG als solche aus Gewerbebetrieb zu qualifizieren sind – auch die aus der zahnärztlichen Tätigkeit! Grundsätzlich unterliegen damit die gesamten Einkünfte der BAG der Gewerbesteuer.
Die Abfärbewirkung tritt unabhängig davon ein, ob der Prophy-Shop für sich betrachtet zu einem Gewinn oder Verlust führt oder ob die BAG insgesamt einen Gewinn oder Verlust erzielt. Ausnahmen von der Abfärbung:
Geringfügigkeit: Die Abfärbewirkung tritt nicht ein, wenn die originär gewerblichen Nettoumsatzerlöse aus dem Prophy-Shop eine Bagatellgrenze von 3 % der Gesamtnettoumsätze und zusätzlich den Betrag von 24.500 EUR im Jahr nicht übersteigen.
Beispiel: Bei 800.000 EUR Nettoumsatz der BAG sind 24.000 EUR Nettoumsatz aus
dem Prophy-Shop „unschädlich“
Ausgliederungsmodell: Die Abfärbung kann durch die Gründung einer weiteren Personengesellschaft (z. B. Prophy-Shop GbR) vermieden werden, an der die BAG-Gesellschafter ebenfalls beteiligt sind. Dies gilt auch dann, wenn die Gesellschafter an beiden Gesellschaften im gleichen Verhältnis beteiligt sind.
WICHTIG: Voraussetzung für die Anerkennung dieses Modells durch die Finanzverwaltung ist allerdings, dass die beiden Gesellschaften – Praxis (BAG) und Prophy-Shop GbR - nach außen erkennbar sind.
Es müssen also Gesellschaftsverträge sowie ein eigener Außenauftritt (beispielsweise Shop-Schild, eigenes Briefpapier, eigenes Konto usw.) vorhanden sein.
Prophy-Shop wird nur durch einen BAG-Gesellschafter betrieben.
Bei einer BAG kommt es auch dann nicht zur Abfärbung der gemeinschaftlichen Einkünfte, wenn ein Gesellschafter gewerbliche Einkünfte im Sonderbereich erzielt („Sonderbetriebsvermögen“).
